Volltextveröffentlichungen (9)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  FGO § 118 Abs 2, EStG § 17 Abs 1 S 1, EStG § 17 Abs 1 S 3, EStG VZ 2011
  Relevante Beteiligung gemäß § 17 Abs. 1 EStG an einer "Corporation" nach US-amerikanischem Recht (Delaware)

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 118 Abs 2 FGO, § 17 Abs 1 S 1 EStG 2009, § 17 Abs 1 S 3 EStG 2009, EStG VZ 2011
  (Relevante Beteiligung gemäß § 17 Abs. 1 EStG an einer "Corporation" nach US-amerikanischem Recht (Delaware))

 
• IWW

  § 17 Abs. 1 des Einkommensteuergesetze... s (EStG), § 164 Abs. 1 der Abgabenordnung, § 17 EStG, § 164 Abs. 2 AO, § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 17 Abs. 1 EStG, § 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 17 Abs. 1 Satz 3 EStG, §§ 5, 14 des Gesetzes betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung (GmbHG), § 14 GmbHG, GmbHG (§ 5 Abs. 1), §§ 29 Abs. 3, 72 GmbHG, §§ 29, §§ 202 ff. AktG, § 118 Abs. 2 FGO, § 17 Abs. 4 EStG, § 76 Abs. 1 Satz 1 FGO, § 120 Abs. 2 FGO, § 17 Abs. 2 EStG, Art. 13 Abs. 5 des Abkommens zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und einiger anderer Steuern, § 367 Abs. 2 Satz 2 AO, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Bestimmung der Relevanzschwelle im Sinne von § 17 Abs. 1 ESTG bei einer "Corporation" us-amerikanischen Rechts

• rewis.io

  (Relevante Beteiligung gemäß § 17 Abs. 1 EStG an einer "Corporation" nach US-amerikanischem Recht (Delaware))

• Betriebs-Berater

  Relevante Beteiligung gemäß § 17 Abs. 1 EStG an einer "Corporation" nach US-amerikanischem Recht (Delaware)

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Bestimmung der Relevanzschwelle im Sinne von § 17 Abs. 1 ESTG bei einer "Corporation" us-amerikanischen Rechts

• datenbank.nwb.de

  Relevante Beteiligung gemäß § 17 Abs. 1 EStG an einer "Corporation" nach US-amerikanischem Recht (Delaware)

Kurzfassungen/Presse

• die-aktiengesellschaft.de (Leitsatz)

  Relevante Beteiligung gem. § 17 Abs. 1 EStG an einer "Corporation" nach US-amerikanischem Recht (Delaware)

Sonstiges (3)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 17 Abs 1 S 1 ; EStG § 17 Abs 1 S 3

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 17 Abs 1 S 1, EStG § 17 Abs 1 S 3
  Kapitalgesellschaft, Ausländische Kapitalgesellschaft, Aktiengesellschaft, Kapital, Anteile, Veräußerung, Bezugsgröße, Beteiligungshöhe

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Nürnberg, 28.04.2021 - 5 K 1490/20
• BFH, 14.02.2023 - IX R 23/21

Papierfundstellen

• ZIP 2023, 1360

Wird zitiert von ... (2)Neu Zitiert selbst (10)

• BFH, 25.11.1997 - VIII R 29/94

  Wesentlichkeit einer Beteiligung

  Auszug aus BFH, 14.02.2023 - IX R 23/21

  Denn der Gesetzgeber habe mit der Anknüpfung an das Grund- oder Stammkapital im Interesse der einfachen Handhabung der Vorschrift eine feste Grenze vorgesehen, ohne dass den Finanzbehörden ein Spielraum belassen werde (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 25.11.1997 - VIII R 29/94, BFHE 184, 543, BStBl II 1998, 257).

  Aus der Anbindung des § 17 Abs. 1 EStG an diese zivilrechtliche Regelung folgt, dass sich steuerrechtlich die Höhe des Anteils an einer GmbH ebenfalls aus der übernommenen Stammeinlage errechnet (BFH-Urteile in BFHE 184, 543, BStBl II 1998, 257, unter II.2.; vom 14.06.2005 - VIII R 73/03, BFHE 210, 272, BStBl II 2005, 861, unter II.2.a).

  Der "Anteil an einer Kapitalgesellschaft" bemisst sich deshalb nach dem betragsmäßig bestimmten (festen) Anteil am Stamm- oder Grundkapital der Gesellschaft (vgl. BFH-Urteile in BFHE 184, 543, BStBl II 1998, 257, beginnend unter II.3.; in BFHE 210, 272, BStBl II 2005, 861, unter II.2.b).

  Da im Regelfall die Gesellschafter der Kapitalgesellschaft im Verhältnis ihrer Geschäftsanteile am Vermögenszuwachs der Kapitalgesellschaft beteiligt sind, ist es sachgerecht, wenn § 17 Abs. 1 EStG typisierend an die Höhe der nominellen Beteiligung am Stamm- oder Grundkapital anknüpft (vgl. BFH-Urteil in BFHE 184, 543, BStBl II 1998, 257, unter II.3.c, m.w.N.).

  Für die Beteiligten wäre nicht mehr in allen Fällen vorhersehbar, ob der Erlös aus der Veräußerung eines Geschäftsanteils nach § 17 EStG einkommensteuerpflichtig ist (BFH-Urteil in BFHE 184, 543, BStBl II 1998, 257, beginnend unter II.3.d, m.w.N.).

• BFH, 14.06.2005 - VIII R 73/03

  "Beteiligung am Kapital der Gesellschaft" i.S. von § 17 EStG bei Genussrechten

  Auszug aus BFH, 14.02.2023 - IX R 23/21

  Aus der Anbindung des § 17 Abs. 1 EStG an diese zivilrechtliche Regelung folgt, dass sich steuerrechtlich die Höhe des Anteils an einer GmbH ebenfalls aus der übernommenen Stammeinlage errechnet (BFH-Urteile in BFHE 184, 543, BStBl II 1998, 257, unter II.2.; vom 14.06.2005 - VIII R 73/03, BFHE 210, 272, BStBl II 2005, 861, unter II.2.a).

  Der "Anteil an einer Kapitalgesellschaft" bemisst sich deshalb nach dem betragsmäßig bestimmten (festen) Anteil am Stamm- oder Grundkapital der Gesellschaft (vgl. BFH-Urteile in BFHE 184, 543, BStBl II 1998, 257, beginnend unter II.3.; in BFHE 210, 272, BStBl II 2005, 861, unter II.2.b).

  Denn § 17 EStG in seiner ursprünglichen Fassung wollte den wesentlich beteiligten Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft dem typischen (Mit-)Unternehmer gleichstellen, der an den im Unternehmen gebildeten stillen Reserven beteiligt ist (vgl. BFH-Urteil in BFHE 210, 272, BStBl II 2005, 861, unter II.2.c bb).

• BFH, 18.05.2021 - I R 12/18

  Sog. Typenvergleich zur Qualifizierung von Ausschüttungen einer ausländischen …

  Auszug aus BFH, 14.02.2023 - IX R 23/21

  Die Gesellschaft ist nach Maßgabe des sog. Typenvergleichs einer deutschen Aktiengesellschaft vergleichbar (vgl. zur US-amerikanischen "Inc." BFH-Urteil vom 18.05.2021 - I R 12/18, BFHE 273, 223, BStBl II 2021, 875, Rz 13, m.w.N.; Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 24.12.1999, Grundsätze der Verwaltung für die Prüfung der Aufteilung der Einkünfte bei Betriebsstätten international tätiger Unternehmen - Betriebsstätten-Verwaltungsgrundsätze, BStBl I 1999, 1076, Tabelle 1).

  Entscheidend ist eine rechtliche und wirtschaftliche Gesamtwürdigung der maßgebenden ausländischen Bestimmungen über das Kapital der Gesellschaft sowie deren konkrete Ausformung in ihrer Satzung (vgl. BFH-Urteil in BFHE 273, 223, BStBl II 2021, 875, Rz 13, zum Typenvergleich).

 
• BFH, 14.03.2006 - VIII R 49/04

  Zeitpunkt des Unterschreitens der Wesentlichkeitsgrenze bei Kapitalerhöhung für …

  Auszug aus BFH, 14.02.2023 - IX R 23/21

  Maßgeblich ist, welchen Beitrag der Gesellschafter zu dem durch Einlagen gebildeten Gesellschaftsvermögen erbracht hat; damit korrespondiert sein Anspruch auf Beteiligung an der Substanz der Kapitalgesellschaft (vgl. dazu BFH-Urteil vom 14.03.2006 - VIII R 49/04, BFHE 213, 307, BStBl II 2006, 746, unter II.3.c cc; Karrenbrock in Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, Kommentar, § 17 Rz 106; Oellerich in Bordewin/Brandt, § 17 EStG Rz 123; Frotscher/Moritz/Strohm in Frotscher/Geurts, EStG, § 17 Rz 59 f.).
• BFH, 10.07.2002 - X R 89/98

  Voraussetzungen einer einheitlichen Baumaßnahme

  Auszug aus BFH, 14.02.2023 - IX R 23/21

  Der Bindungswirkung steht auch nicht entgegen, dass es sich bei der Feststellung des US-amerikanischen Gesellschaftsrechts (Höhe der Beteiligung des R) nur um eine Vorfrage für die Anwendung des deutschen Steuerrechts (Beurteilung des Erreichens der Relevanzschwelle i.S. des § 17 Abs. 1 EStG) handelt (vgl. BFH-Urteil vom 10.07.2002 - X R 89/98, BFHE 199, 441, BStBl II 2003, 72, betreffend die Feststellung und Auslegung von Landesrecht durch das Finanzgericht).
• BFH, 19.12.2007 - I R 46/07

  Anwendung einer subjekt-to-tax-Klausel - Auslegung ausländischen Rechts - …

  Auszug aus BFH, 14.02.2023 - IX R 23/21

  Im Revisionsverfahren kann insoweit (nur) überprüft werden, ob das FG sein Ermessen tatsächlich ausgeübt hat, ob die Ermittlung der Rechtsnormen und ihres Inhalts verfahrensrechtlich einwandfrei zustande gekommen ist und ob das FG bei seinen Ermittlungen die Ermessensgrenzen sowie die Denkgesetze und allgemeinen Erfahrungssätze beachtet hat (vgl. nur BFH-Urteil vom 19.12.2007 - I R 46/07, BFH/NV 2008, 930, unter II.2.b aa; Gräber/Ratschow, Finanzgerichtsordnung, 9. Aufl., § 118 Rz 60).
• FG Münster, 27.11.2013 - 11 K 3468/11

  Wesentliche Beteiligung an einer nach englischem Recht gegründeten "Limited"

  Auszug aus BFH, 14.02.2023 - IX R 23/21

  ee) Soweit das FG Münster in seinen Urteilen vom 27.11.2013 - 11 K 3468/11 E (EFG 2014, 341, betreffend eine Limited englischen Rechts) und vom 06.12.2016 - 7 K 3225/13 E (EFG 2017, 129, betreffend eine nach dem Recht des US-Bundesstaats Nevada gegründete "Inc.") auf das ins Handelsregister eingetragene "authorized capital" der betreffenden Gesellschaften abgestellt (und dort die jeweils geltend gemachten Verluste mangels relevanter Beteiligung nicht berücksichtigt) hat, folgt der Senat dieser Rechtsansicht nicht (kritisch auch Graw, EFG 2014, 343).
• FG Münster, 06.12.2016 - 7 K 3225/13

  Einkommensteuerliche Berücksichtigung des Verlustes aus einer Beteiligung an …

  Auszug aus BFH, 14.02.2023 - IX R 23/21

  ee) Soweit das FG Münster in seinen Urteilen vom 27.11.2013 - 11 K 3468/11 E (EFG 2014, 341, betreffend eine Limited englischen Rechts) und vom 06.12.2016 - 7 K 3225/13 E (EFG 2017, 129, betreffend eine nach dem Recht des US-Bundesstaats Nevada gegründete "Inc.") auf das ins Handelsregister eingetragene "authorized capital" der betreffenden Gesellschaften abgestellt (und dort die jeweils geltend gemachten Verluste mangels relevanter Beteiligung nicht berücksichtigt) hat, folgt der Senat dieser Rechtsansicht nicht (kritisch auch Graw, EFG 2014, 343).
• BFH, 19.05.1992 - VIII R 16/88

  Keine ähnliche Beteiligung durch kapitalersetzende Maßnahmen (§ 17 Abs. 1 EStG

  Auszug aus BFH, 14.02.2023 - IX R 23/21

  b) Das FG ist zu Recht davon ausgegangen, dass es sich bei Anteilen an einer "Corporation" US-amerikanischen Rechts um eine ähnliche Beteiligung i.S. des § 17 Abs. 1 Satz 3 EStG handelt (s. dazu BFH-Urteil vom 19.05.1992 - VIII R 16/88, BFHE 168, 170, BStBl II 1992, 902).
• FG Nürnberg, 28.04.2021 - 5 K 1490/20

  Besteuerung des Veräußerungsgewinns bei ähnlicher wesentlicher Beteiligung an …

  Auszug aus BFH, 14.02.2023 - IX R 23/21

  Die Revision des Klägers gegen das Urteil des Finanzgerichts Nürnberg vom 28.04.2021 - 5 K 1490/20 wird als unbegründet zurückgewiesen.

• BFH, 03.05.2023 - IX R 12/22

  Gewinnerzielungsabsicht bei den Einkünften aus § 17 des Einkommensteuergesetzes …

  Dies ist mit dem Zweck des § 17 Abs. 1 EStG, den vom Steuerpflichtigen erzielten Substanzgewinn zu besteuern (vgl. Senatsurteil vom 14.02.2023 - IX R 23/21, BFHE 280, 12, BStBl II 2023, 557, Rz 25), unvereinbar.
• FG Niedersachsen, 24.05.2023 - 6 K 75/21

  Anleger-Aktiengewinn; Ausserbilanzielle Korrektur; Rückwirkungsverbot; …

  Grundsätzlich wird der Zuwachs der Leistungsfähigkeit besteuert (…vgl. BFH-Urteile vom 20. Mai 2021 IV R 31/18 , BFH/NV 2021, 1367; vom 14. Februar 2023 IX R 23/21 , juris).